上市公司审计失败问题研究——基于“大智慧”的案例分析

上市公司审计失败问题研究基于“大智慧”的案例分析摘要：伴随着我国科技经济的发展，资本市场也慢慢发展越好，经常会用到财务报表的人越来越关注上市公司的会计信息是否质量可靠。同样，最近几年，我国和海外的许多审计错误案例已被披露并引起大众的重视。无论是“安然”或“萨扬迪”等国际知名案件，还是“银广夏”、“绿大地”等上市公司的国内欺诈案件，人们都对上市公司的徇私舞弊的所作所为感到震惊，掩盖真相的欺诈手段太多了，上市公司的独立审计能力及质量好坏被广大人群所怀疑。本文主要使用一种将规范研究与案例研究相结合的方法。它基于对上市公司独立审计失败概念的定义，并与文献数据方法结合使用，广泛地指出了审计错误的成因和危害。国内外文件资料。本文使用多种方法收集和组织数据，包括：B.过去十年来中国证券监督管理委员会对上市公司进行独立审计失败的处罚的收集和分类，以及大智慧公司的审计报告和财务状况分析。关键词：审计失败，上市公司，审计错误目录1绪论32大智慧公司审计失败案例分析….32.】大智慧公司概况…32.2大智慧公司审计失败的表现，32.2.1未保持应有的职业怀疑.32.2.2缺乏充分适当的审计证据」.42.2.3未保持勤勉尽责的职业态度..62.2.4未设计和实施恰当的审计程序.62.3大智慧公司审计失败原因剖析…72.3.1大智慧公司重大错报风险较高72.3.2识别和评估重大错报风险存在偏差…72.3.3控制测试缺失….82.3.4实质性审计程序不充分…83防范独立审计失败的对策建议.93.1提升注册会计师的执业水平.93.1.1严格遵守职业道德.…93.1.2提升专业胜任能力.93.2有针对的设计和实施审计程序…103.2.1强化风险评估程序.103.2.2加强控制测试的执行力度103.3加强会计师事务所的质量控制11总结.11参考文献..121绪论在过去的几年中，我国的证券监督管理委员会一再向我国的会计师事务所发出行政罚款的通知。审计行业的信誉已经严重受到影响，基于此，我国对注册会计师严苛审计质量和减小独立审计出现错误的需求日益增长。在这方面，总结上市公司独立审核经常发生失败现象的可能原因，研究防止上市公司独立审核失败的措施，改善了公司的质量管理体系，降低审核错误的概率，有助于加强市场监督，有利于我国资本市场正常运营、健康发展。本文是关于调查上市公司的审计失败。本文重点介绍“调查上市公司审计失败”，并讨论文献，通过定性、定量、案例研究和其他研究方法。根据文献，我们将详细分析互联网时代审计的现状和发展，并结合最近的统计数据来分析互联网金融服务业与审计之间的关系。最后，应该指出的是，会计师仍处于互联网金融信息服务的过程中。将会提出现存有什么问题，基于此本文将提出解决方案。2大智慧公司审计失败案例分析2.1大智慧公司概况大智慧有限公司（以下简称“大智慧公司”）在2000年12月14日建成。它是中国领先的互联网金融信息服务业的大佬公司之一。互联网金融信息服务是一种新型的信息服务，得益于互联网，资本市场和软件行业的发展，并依靠信息服务平台为其客户提供信息，数据和其他信息服务。在我国，大智慧公司与东方财富、同花顺被称为互联网金融信息服务行业的三个最大的公司，大智慧公司的收入规模和行业地位也是2011年证券交易的领导者，在证券交易所上市（股票编号：601519)。但是，大智慧公司上市后的财务状况并不令人满意。大型收购和上市后扩张对大智慧公司的现金流产生了重大影响。除了公司2011年的净现金流量为正，自2016年起的五年中，公司的经营现金流量为负。2016年前三季度营业现金流量为负5.26亿元。经营活动产生的负现金流量通常是公司在创业和衰退阶段的财务表现，但是很显然，有远见卓识的公司已经过了创业时间。2.2大智慧公司审计失败的表现2.2.1未保持应有的职业怀疑2013年，大智慧公司使用营销资金来伪装收据，按照虚假时间表预先检查广告收入，并与客户合作创建批准文件以创建销售骗局。如下表3-4所示，大智慧公司将通过营销活动筹集的客户活动资金记录为2013年的软件销售。但是，此活动的本质实际上是作为非业务活动资金的营销活动。根据财务数据，2013年，大智慧公司在12个虚构客户的帮助下筹集了超过287万元人民币，并增加了销售额。此外，大智慧公司将使用商定的广告服务框架（实际上未提供该服务）和虚假广告材料的使用时间表来与客户合作，以伪造的项目验收表格和验收日期。，相应的合同未满。增加服务收入和利润。大智慧公司的收入金额未达到会计准则要求的收入确认要求，导致该公司的收入增加。当立信调查这种违反大智慧公司的行为时，他只检查了一些原始数据，而没有分析或评估这些数据。在检查银行的电子收据时，立信从客户那里发现了一张异常银行电子收据的副本，标有“新股票资金”。但是，审查员并未引起警惕或保持合理的专家怀疑。由于虚假信息的数量不如水平低，因此没有进一步的采样。审计标准规定，不仅应考虑错报的严重性，而且还应考虑错报的性质以及错报的重要性和其他错报含义。2.2.2缺乏充分适当的审计证据销售欺诈一直是上市公司财务欺诈的重点，甚至还有更多的方式来产生大智慧公司的销售和利润。另一方面，我们提前确认了此次销售。2013年，大智慧公司撤回了销售退款协议，并向其客户承诺“全额退款”。但是，如果客户无法预测退款的可能性和退款金额，会计人员将继续获得收入。普通收入和利润变得过高，因为确定全部金额都符合收入确认条件。违反法规的具体情况如下表3-6所示。表36大智慧公司违规事实认定依据一虚增当期销售收入违规事项描述问题解析违反准则内容2013年12月，大智慧公司2013年12月，该活动是以“打新商品所有权上的主要风大智慧公司电话营销人员对客户称可以股”、“理财”为名险的报酬未转移给购买参与打新股、理财、投资等弥补前期亏损，义的营销活动，属于方，不满足《企业会计部分客户应邀向大智慧公司亏款。大智慧非业务活动资金，不准则第14号一收入》公司将此收入确认为2013年的销售收入应计入销售收入。中规定的收入确认条件此行为不符合收入确认和利润率的会计标准。2013年初，大智慧公司违反了其直接条例，发现收入超过人民币8,744万元。由于此举，当公司在2012年