基于现代风险导向审计的财务舞弊审计案例研究——以欣泰电气为例

基于现代风险导向审计的财务舞弊审计案例研究一以欣泰电气为例摘要：随肴经济业务的不断发展，针对一系列财务舞弊案，我国在2006年首次引入现代风险导向审计理念，并促进了我国审计理论的发展和实践的应用。但我们国家引入风险导向审计时间尚短，没有国外研究的那么深入。所以本文以风险导向审计的基本理论为基础，结合经典案例分析了现代风险导向审计在面对财务舞弊时的应对策略，并从企业、政府、监管机构等方面提出建设性的意见和建议以提高企业的财务管理质量，提高经营效率，降低企业的经营风险。关键词：风险导向审计：欣泰公司：财务舞弊Title:A case study of financial fraud audit based on modern riskoriented auditsubtitle:Take Xintai electric as an exampleMajor:Auditing Grade:2016 Class:7 Student:LiuJiaQin Supervisor:LiuHuiAbstract:With the continuous development of economic business,in order to deal with aseries of financial fraud cases,China first introduced the concept of modern risk oriented audit in2006,and promoted the development of audit theory and practice in China.However,ourintroduction time is relatively short and there is no in-depth study abroad.Therefore,based onthe basic theory of risk-based audit,this paper analyzes the response strategies of ModernRisk-based Audit in the face of financial fraud combined with classic cases,and puts forwardconstructive opinions and suggestions from the aspects of enterprises,governments,regulators,etc.to improve the quality of financial management,improve business efficiency,and reducebusiness risks.Key words:Risk oriented audit;Xintai company;financial fraud引言(一)研究背景如何有效审计公司财务报表是市场经济国家中的不变主题。面对各种财务舞弊案件频发，审计却未能发现舞弊导致审计失败，从而面临着严重的信任和生存的危机，因此必须展开行动以查处并减少舞弊，那么如何发现财务舞弊及提出相应的审计对策至关重要。风险导向审计正是随着财务舞弊频发这一社会重大现象而产生的一种重要的审计理念和方法，并受到了审计职业界和学者的关注，从账项基础审计到制度基础审计再到如今的风险导向审计，审计己经全面迈入了一个新的时代。在全球化的浪潮下，积极开展风险导向审计有利于我国审计观念的转变、提高审计质量效率，也有利于审计规范化制度化、标准化。从而能够有效减少或抑制财务舞弊的发生，减少审计风险，提高审计质量和效率，进一步丰官风险导向审计的理论和实践经验。(二)国内外文献综述1.国外文献综述1983年美国的注册会计师协会提出了风险导向审计的理论，并创建了“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”，的审计模型，这标志着对传统风险导向审计模式的确认。国际审计和鉴证准则委员会(LAASB)于2002年10月发布了审计风险准则的征求意见稿，将审计风险模型修订为“审计风险=重大错报风险×检查风险”并于2003年10月发布了一系列审计风险准则。2.国内文献综述崔春(2018)认为，现代风险导向审计模式的应用可以更好地识别财务舞弊，降低了审计风险，增加投资者对审计报告的信赖程度，重新塑造投资者对审计行业的信心。林雪毓(2019)觉得，现代风险导向审计模式作为一种新的审计模式，能够有效提高单位财务的内部审计水平，加强风险管理，增强单位财务的市场竞争力，因此加强对现代风险导向审计模式下的内部审计研究十分重要。李朝来(2019)认为，在激烈的市场竞争中，企业的发展面临着重要的风险，风险渗透到企业管理的各个环节之中，因此想要做好相关的风险管理工作，在审计方面，以风险为导向是就是当前企业审计发展的重要方向。3.综述相比于国外长期深入的研究和其许多的文献理论支持，我国关于风险导向审计研究就显得有点不足，不仅对这方面的研究起步较晚，而且在实务方面的研究更少，仍有许多理论和实务问题需要研究。因此，有必要在一定风险识别的基础上，从审计师的角度提出相应的审计方式及建议。本文以欣泰电气为例，通过对其可能存在的风险，运用风险导向审计的手段提出相应的应对措施，探讨如何从根本上治理财务舞弊并提出相关建议。(三)研究内容本文围绕风险导向审计的理论和实务应用等问题进行分析与讨论，文章主要有六个部分：第一个部分，简单的说明在国内和国外关于风险审计导向研究情况，并介绍了本文的主要研究内容。第二个部分，根据研究的方法，首先对风险导向审计的概念和特点进行简单的概括，再对舞弊、舞弊的特点及其常见的表现方式作简单的说明，为后面案例分析提供基础的概念。第三个部分，介绍了欣泰公司的基本情况并对其财务舞弊案例进行回顾。第四个部分，在风险导向审计的理念指引下，对欣泰公司财务舞弊进行内外分析，并提出了风险导向审计如何应对财务舞弊的建议。第五个部分，基于案例的分析结果，拓展视野，讨论如何提高审计效率。第六个部分，为本文的结论，总结本文研究成果及不足、并展望未来研究。一、相关理论概述(一)风险导向审计1.风险导向审计的概念风险导向审计是以被审计单位的重大错报风险为导向，评估被审计单位中存在的可能引起重大错报的内外部风险因素，来确定审计的重点和范围。将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，以提高审计效率和效果。审计风险主要来源于财务报告中出现的重大错报风险，而重大错报风险又从整个企业的经营风险和舞弊风险中出现。风险导向审计的具体过程：确定工作范围并制定相关的审计计划：制定总体审计策略：了解被审计单位并进行初步的风险评估：确定审计计划是否存在修订风险：确定是否实行控制测试：实施审计：出具审计报告。开始制定审计计划初步了解作及且坏境险经营环境被审计单位信息内部控制估企业分析评估重大错报风险、检查风险审计计划冷控制则试否控制测试修订风险买施审计实质性测试评估水平审训报告程序值孙图1风险导向审计流程图2.风险导向审计的特点