我国增值税减税政策效应分析

“营改增和增值税持续深入推进，增值税税收优惠对制造业产生的冲击是有意义的，并对其税收优惠的效果进行了剖析。二文献综述基于增值税改革的福利效应视角，有学者从喀麦隆出发，探讨了实行增值税后的社会福祉变化的长期效应和短期效应之间的差别，即短期只有劳动人口能够自由地在短期内自由地流通，而且长期而言，虽然增值税体系的缺陷能够改善社会的福祉，但是长期来看，这种趋势会促使社会的利益下降。相反，从理论上讲，如果只实施增值税，转型时期的社会福利增长将会在较长时期更大。同样，即便社会保障在转型时期出现了短暂的衰退，但从长远来看，其状况会逐渐好转，甚至会转变成改善社会的利益。为了实现我国社会保障体系不断完善，我国应该逐渐实行纯增值税体制。另外，专家们的调查显示，取消免税和统一的税率将使整个国家的社会福祉提高1%左右，三分之一是由于取消了免税和统一的税率而提高了效能，这主要是为了推动资金的增长，另外三分之二则是由于税务行政和遵守费用降低，但是递减程度却提高了。还有一些学者认为，如果把增值税扩展到更多的服务行业，那么它的社会福利情况就会比单一的增值税低。但是，实行统一的增值税后，其社会保障条件比仅征收货物和某些劳务的税收要好。本文从我国增值税税法改革的角度出发，对1994年的税制变革进行了评价，对税法中立性的假定下，对增值税向全部行业进行了仿真，并将从增值税向消费性转变两个方向进行了仿真，并给出了税率为10%和16%的建议。另外，还有一些专家认为，改变增值税，虽然可以促进GDP的增长，但是，将原有的增值税改为2%，可以促进就业，也可以促进社会的发展和社会保障。也有一些学者通过上海实施的“营业税改革”的实例，探讨了增值税逐渐扩大后对GDP、就业、居民收入分配等的作用。三增值税在制造业实施成效表3-12017-2021年全国制造业增值税总体税负变化情况单位：亿元制造业GDP制造业增值税收制造业增值税税