基于coso框架的上市公司内部控制优化研究

基于C0$0框架的上市公司内部控制优化研究以辉山乳业为例摘要得益于我国资本市场制度不断完备，许多上市公司抓住机遇，扩大自身经营规模，然而资源的竞争与掠夺也愈加激烈。在竞争压力面前，上市公司财务舞弊事件不时发生，究其原因，与其失控的内部控制有很大关联。这充分说明建立完善的内部控制体系，并使之有效运作对企业的长远发展来说占据重要地位。本文以在港交所上市的辉山乳业为例，首先介绍辉山乳业的基本情况和公司内部控制现状，继而基于COSO框架分析内部控制中存在的问题，并依据存在的问题提出相应的完善措施。本文认为上市公司应该以辉山乳业为鉴，通过规范内部控制，构建健全的内部控制制度，对公司的可持续经营发展具有重要意义。关键词：内部控制控制活动辉山乳业Abstract Thanks to the continuous improvement of country's capital market system,manylisted companies have seized the opportunity to expand their business scale.However,thecompetition and plunder of resources have become increasingly fierce.In the face ofcompetitive pressure,financial frauds of listed companies occur from time to time,and thereason is closely related to their out-of-control internal control.This fully shows that theestablishment of a sound internal control system and its effective operation occupy animportant position for the long-term development of the enterprise.Taking Huishan Dairylisted on the Hong Kong Stock Exchange as an example,this article first introduces the basicsituation of Huishan Dairy and the current status of the company's internal control,and thenanalyzes the existing problems in internal control based on the COSO framework,andproposes corresponding improvement measures according to the existing problems.Thispaper believes that listed companies should take Huishan Dairy as a lesson,and establish asound internal control system by standardizing internal control,which is of greatsignificance to the company's sustainable management and development.Keyword:Internal control;Control activities;Huishan dairy第1页目录一、绪论.(一)研究背景.…1(二)研究意义11.理论意义2.现实意义…(三)研究方法….2(四)文献综述.。二、C0S0内部控制框架介绍...3(一)内部控制的概念3(二)C0S0内部控制框架的内容..31.控制环境..32.风险评估33.控制活动.…44.信息与沟通…5.内部监督.三、辉山乳业简介及内部控制现状(一)辉山乳业简介..4(二)辉山乳业内部控制1.控制环境….52.风险评估.….53.控制活动….64.信息与沟通.…..65.内部监督..6四、C0S0框架下辉山乳业内部控制存在的问题(一)内部控制环境不健全1.股权结构不合理72.治理结构不合理.7(二)风险评估机制不健全..8第2页1.风险识别控制失效….82.未能及时识别关键风险，9(三)控制活动失效.101.采购管理系统控制失效.102.资金活动系统控制失效.11(四)信息沟通不畅….111.沟通机制缺失…。.112.会计信息系统建设落后.….12(五)内部监督机制不完善…121.会计信息系统建设落后...12五、优化上市公司内部控制的建议(一)完善控制环境.131.优化董事会结构..132.完善公司治理结构.13(二)健全风险评估机制.141.增强风险识别意识...142.提高风险管理能力.…....14(三)完普控剃活动..141.强化资金管理控制.15(四)加强信息与沟通….151.构建高效沟通渠道…..152.强化外部信息披露..15(五)内外部监督双管齐下.15六、结论.........16参考文献……………17致谢第3页一、绪论(一)研究背景辉山乳业在历经长时间的发展壮大之下，成为我国乳制品加工企业中的佼佼者。特别是在港交所顺利挂牌上市之后，盈利能力一直很强，颇受投资者青睐。其乳制品销量在我国的乳制品市场，尤其是在东北地区，占有较高的份额。不幸的是，美国沽空机构一一浑水公司针对辉山乳业接连发布两份做空报告，严厉指控其存在财务舞弊行为，彻底击碎了近年来辉山乳业努力营造的所谓“可观盈利”的局面，公司最后只能被予以退市处理。乳制品企业巨头辉山乳业的倒下，这和存在缺陷的内部控制体系有很大关联。而企业内部控制有效性的缺失无疑成为了财务造假的帮凶。在公司运营方面，因其片面并急于追求企业规模的扩大，在未进行充分市场调研的情况下盲目进军其他行业，导致自身经营出现危机。为了继续维持在资本市场中的地位，辉山乳业不惜通过实施一系列财务造假行为，用粉饰过的财务报表来欺骗广大股民继续投资，从而达到补空公司资金缺口的目的。辉山乳业的倒下在一定程度上警示了我国企业，内部控制制度的有效运行是公司防止财务舞弊的重中之重，也是当前企业迫切要重视的地方。进一步优化和改进企业内部控制管理方面的工作对公司的可持续发展具有一定的现实价值。所以，本文选择把研究主体确定为辉山乳业，对企业内部控制中存在的问题进行排查。以此为基础，围绕上市公司怎样通过内部控制有效对经营风险防范这一问题，制定相关完善意见。(二)研究意义1.理论意义此前，国内外学者对企业的内部控制已经进行了一定量的深入研究，然而，基于公司种类和行业的多样化、差异化的特点，各企业的内部控制制度在设计层面会有很大差别，在实施内部控制的过程中也会面临趋于复杂化的问题。由于国内对于公司治理部分的相关理论尚未形成一个完整的体系，特别是针对乳制品行业上市企业内部控制案例分析还相当匮乏，加上乳制品上市公司经