基于关键审计事项视角下的审计失败案例研究

基于关键审计事项视角下的审计失败案例研究一以正中珠江对康美药业的审计为例摘要伴随着经济全球化的进展，我国的市场经济随之得到发展和进步，带动着我国人民的发展，人们的生活富裕起来，收入的增加使得人们逐渐开始储蓄资本。这些较为富足的人们利用自己手里的资金进行投资，进而创造出更多的价值。一般而言，这些人们投入的资金大部分流入了上市公司，而为了保证人们资金的安全，越来越多的人重点关注着上市公司的财务问题。但是，很多上市公司为了自己公司的利益和公司的事务的保密性，他们会选择对公司财务造假，甚至不完全公开公司财务，他们的财务报表无法确定真实性和准确性。所以，为了保证投资人的利益，很多投资人寄希望于注册会计师的审计报告，运用调查和查阅相关的审计报告从而获取更多的有用的真实信息，继而确定自己的投资方向。但是，审计人员在执行审计工作的过程中，也存在着较多的审计风险。例如，很多审计人员由于自身专业水平较低、审计工作时间有限制等等，他们的审计工作缺乏一定的客观性，所得到的评估报告也缺少真实性。随着近几年来，对审计行业的调查研究发现，这样的状况层出不穷。很多上市公司为了获取投资，美化自己的财务报表，给大众们呈现虚假的财务报告。这一行为，对资本市场造成了不良的影响，损伤了投资者的利益，不利于市场的发展。与此同时，他们这样的行为也对审计行业造成打击，很多人开始不信任审计人员的工作，降低了对其的信任感。所以，针对这些情况，这篇文章主要对上市公司审计失败的案例展开探析，从而提出自己的见解。关键词：康美药业：正中珠江：审计质量：独立性目录1引言.…1.1研究背景和意义1.1.1研究背景...61.1.2研究意义....。。。g。”g。。。。。。。。。。”0▣”g。g▣。。2审计失败的概念界定与理论基础...。。。。。t。。tt。.....+ee。。。72.1审计失败的定义和特征....72.1.1审计失败的定义..72.1.2审计失败的特征..…82.2审计失败的相关理论基础....…92.2.1委托代理理论....….93正中珠江对康美药业审计失败案例介绍.……103.1正中珠江和康美药业概况..................103.2广东正中珠江对康美药业审计失败的表现..........114广东正中珠江对康美药业审计失败的防范措施......·124.1注册会计师应不断加强自身素养.·..124.2会计师事务所为避免审计独立性缺失可主动缩短合作年限..·135结语.14参考文献….151引言很多上市公司需要更多人的投资维持自己的发展，很多上市公司为了吸引投资，将自己的财务报表美化，给投资者的利益带来了损害，还给注册会计师的工作增加了难度。为了维持市场经济的正常运转，审计人员必须提升自己的审计水平，对上市公司的财务报表做出准确的评估，提高审计的质量水平。1.1研究背景和意义人们生活水平的提高也在带动着市场经济的运作，很多人开始搞投资，为了保证这些投资人的利益，必须对上市公司的财务报表进行审核。随着上市公司所展示的财务报表问题频出，投资者开始注重审计人员所得出的评估报告。但是，审计工作具有一定的审计风险，审计工作的失败会破坏市场的稳定性，同时降低自己的审计机构的声望和名誉。为了更好的执行审计工作，审计人员需要正视自己的错误，对审计错误的案例剖析，吸取经验，提高自己的审计能力。1.1.1研究背景为了维持证券市场的正常运作，维护投资者的利益，目前，我国的证券市场的相关制度和跪着逐渐被完善，对财务报表的审计工作也投入了较多的关注和注意力。投资者为了选择合适的企业去投资，必须查阅相关企业的财务报表和经营情况，从而实施自己的投资计划，让自己的投资利用此方式能够创造出更多的价值。在这一过程中，上市公司所展示的财务报表发挥着极其重要的作用，它的准确性关系着投资者和整个证券市场的利益。但是，由于投资者和上市公司的信息不对称，经常出现上市公司虚假上报自己财务报表的状况。所以，在面临着这一困境的时候，审计工作者的工作被格外重视。审计者能够利用自己的专业知识，对上市公司展开审计，调查其财务报表的具体情况，发现这些企业在制作和完善自己的财务报表的时候是否存在纰漏。但是，由于这些公司的故意造假，导致很多审计工作者的工作难度比较大，不利于审计工作者准确核查财务数据，造成审计风险的发生几率的增高。很多公司由于造假行为导致的审计人员工作出现失误，很多企业出现了审计失败的案例。这一案例的出现不但会打击投资者的信息，损害投资者的利益。同时，还会对审计机构的声望造成严重的伤害。很多投资者开始不相信审计机构的评估结果，而审计机构也面临着被罚款甚至承担相关法律责任的状况，也不利于市场的和谐发展。在这篇文章当中，主要以康美药业为研究对象，展开分析这个企业的相关审计失败案例。这个企业在上市期间，曾经多次粉饰自己的财务数据，造成财务报表存在虚假的情况，导致财产金额的损失。康美药业的行为也给相关的审计机构带来了负面的影响。本文希望研究此案例，发表自己的看法，提出自己的建议。1.1.2研究意义(1)促进审计程序的优化和有效执行，提高审计效率和效果。审计失败案中，CPA没能对审计的程序进行恰当、合适的设计，或者没能贯彻执行，若做到了这两点，可以提高审计的效率和效果。本文研究正中珠江审计康美药业的案例，对注册会计师审计时未实施有效的函证程序、未设计恰当的监盘计划等问题进行刨析，并得出要充分利用分析性程序、严格实施实质性程序等启示。希望为注册会计师设计和执行审计程序提供参考建议，提高审计的效率及效果。(2)提高审计质量，保护利益相关者的利益。审计质量的高低于包括股东、债权人和投资者在内的利益相关者十分重要，会对他们是否相信一家公司产生影响。若利益相关者因相信质量不高的审计报告而做出错误决策，会造成经济损失。康美药业审计失败案给社会带来了不良影响。本文对正中珠江会计师事务所审计康美药业失败案例进行研究，分析审计失败的原因，并从中得到启示。希望能促进审计质量的提高，减少审计失败，提供给社会公众真实的财务信息。2审计失败的概念界定与理论基础2.1审计失败的定义和特征2.1.1审计失败的定义审计失败可以归结为两个层面，分别是理论层面和实务层面。这两个方面也存在着较大的差别。其中，在理论层面上，审计失败可以被区分为过程论和结果论。结果论，从字面上看，它的意思就是注册会计师所出具的相关评估建议不具有准确性，相关的审计人员发表了错误的审计意见，导致审计失败的情况发生。支持结果论的人员更加重视结果，但是忽视了在此过程中审计人员所犯下的错误。相反，过程论主要是针对审计过程中，提出审计人员在执行审计工作的过程中，由于缺乏职业怀疑的态度，没有保持足够的谨慎，或者他们缺少足够的专业知识，为遵循相关的会计准则，从而导致了审计失败的结果出现。重视过程论的人员不但看重在审计的时候存在着的问题，他们还注重着由于审计工作的缺陷出现审计失败，而提出不恰当建议的结果。在实务工作当中，经过调查研究发现，针对审计机构出现审计失败的结果，相关的监管部门对此进行公布了详尽的处罚公示，向大众展示了针对审计机构的审计失败情况所给予的行政处罚结果。并且一一展示了审计机构没有按照相关的会计准则执行审计工作存在着错误行为。由此可