康美药业财务造假案例分析

康美药业财务造假案例分析专业：××X学号：XXX学生姓名：XXX1.康美药业财务造假案例简介1997年，由马兴田和徐东进共同创办的康美制药有限公司（以下简称“康美制药”)在广东省普宁市成立。公司于2000年进行股权分置改革，次年在上海证券交易所上市，股票代码600518。随着企业的运营和发展，康美制药已成为一家主要从事中药、中药、中成药、西药和医疗器械供销一体化的大型制药企业，并被评为国家重点高新技术企业。2018年10月16日，一篇质疑康美制药有限公司财务问题的文章发表在《风云市值》上。正是由于本文的出现，企业受到了更多的质疑，导致了股价的严重下跌。随后，在证监会对该企业可能存在的违法信息披露进行调查后，该企业遭遇了严重的财务风险，公众和投资者对康美制药的信任度跌至谷底。针对企业提出的所谓“会计差错”，中国证监会于2019年5月5日向康业制药发出质询函，表示企业需要确认是否存在财务舞弊，并将进一步对企业审计单位进行详细调查。同年5月12日，中国证监会要求其全面解释“会计更正”的原因和合理性。随后，中国证监会于2019年5月17日公布了最终调查结果，确认该企业存在严重违法行为，包括使用伪造的虚假文件和业务凭证增加收入和非法资产转移。之后，对企业实际经营过程中的财务舞弊进行了较为详细的披露，并给出了具体的处罚方法。2.康美药业财务造假案例分析2.1康美药业违背的会计信息质量要求原则财务舞弊是指公司违反法律、会计制度，伪造、变造会计科目，编造虚假账目，隐瞒企业真实财务状况、经营成果和现金流量的行为。康美制药涉及的财务舞弊主要是管理人员编造财务报表和会计信息披露的舞弊行为。财务报表造假的主要原因是企业领导和会计人员在财务会计过程中违反国家法律和会计准则的行为。会计披露信息失真，是指企业提供虚假或者隐瞒重要财务事实，未按照规定提供真实可靠的财务报告信息。2.2会计准则的要求和意义会计准则具有极为重要的意义，它在市场经济中的地位和作用，可从两个不同角度考察。2.2.1会计准则是企业参与市场竞争的需要(1)它为企业之间的会计信息交流提供了一个含义明确、口径统一的标准，为在竞争中相互理解和理解创造了条件。(2)它为公正、客观地评价企业的财务状况和经营成果提供了一个共同的尺度，有利于公众、企业投资者和债权人做出正确的判断和选择。(3)它为确定符合社会主义经济发展要求的会计政策提供了客观依据，迫使企业提高会计政策的透明度，为企业公平有序竞争创造条件。2.2.2会计准则是国家对国民经济进行宏观调控的需要(1)它在维持宏观经济供求总量平衡方面发挥着重要作用。会计准则的重要功能之一，是指导和约束企业按照规定的确认、计量和估值对各项经济业务进行核算，确保资产、负债、权益、收入和费用等数据真实、正确地反映生产经营的财务成果，为准确计算国民收入、控制积累和消费在总量上的分配比例提供依据。(2)会计准则在防范经济发展中的一些风险方面发挥着重要作用。在合理范围内培养具有一定风险防范能力的企业。2.3康美药业财务造假对企业和相关利益者的影响2.3.1影响公司的正常经营财务舞弊不能反映企业的真实经营状况，结构化的财务数据会给公司的正常经营带来很大的干扰甚至损害。该公司的财务舞弊表明其缺乏诚信经营的理念。财务数据欺诈将导致银行和其他金融机构暂停向其提供贷款，投资者将撒回投资，导致经营活动资金短缺：供应商还将考虑是否能够偿还货款，停止向其提供原材料，导致公司产量不足：此外，财务欺诈还将导致客户对其产品质量产生怀疑，并因销售配额的减少而影响企业的最终收入。2.3.2损害投资者的利益大多数投资者需要以企业披露的真实财务报表和数据作为投资决策的主要参考依据，以便做出科学合理的判断和最终的投资决策。一旦企业出现财务舞弊行为，一些投资者将无法了解企业的真实经营状况，判断企业的真实盈利状况。在做出具体的投资行为之前，投资者关注的是企业的盈利能力和盈利能力，并将这两个指标作为是否投资的关键影响因素。通过企业披露的各种财务信息，大投资者可以与企业实现良好的沟通。这意味着该行业的财务数据必须准确，并能为投资者提供更真实的决策依据。然而，在实际的经济市场中，有部门和企业有自己的利益，并以各种方式进行财务欺诈，这不仅会损害投资者的利益，还会破坏整个经济行业的良好秩序。2.3.3影响审计机构的发展审计机关作为上市公司财务报表发布前的审核人，一直被视为经济警察，是资本市场健康运行的有力保障。然而，在近年来市场经济快速发展的背景下，财务舞弊问题日益突出，这也使得与上市公司关系密切的审计机构受到了很大的冲击。由于审计过程中存在检查风险，注册会计师在审计过程中未能发现会计报表中的错报，企业的舞弊行为会增加检查风险，导致注册会计师按照审计准则执行实质性审计程序后仍无法发现舞弊行为。企业财务舞弊事件曝光后，社会将对审计机关提出质疑。审计机关不仅没有发挥经济警察的作用，而且成为企业财务舞弊的帮凶。同时，上市公司财务舞弊被曝光后，会计机构将接受中国证监会的采访或立案调查，这将损害审计机构的声誉。因此，舞弊将阻碍审计机关的发展。2.3.4扰乱正常运行的市场经济通过提供虚假财务报表和数据等不同方式，行业投资者将无法了解自己真实的经营管理情况，也无法真正判断企业的实际盈利能力，但在做出投资决策时会做出错误的判断，从而使最终的投资行为难以达到预期的效果。此外，金融诈骗还会扰乱正常的行业秩序和经济市场，对整个经济形态的发展变化趋势将产生重大影响。国家在进行宏观调控时，会出现判断失误，造成不可避免的重大经济损失，甚至导致经济市场秩序混乱。3.康美药业财务造假心得体会及注意事项财务欺诈是一个古老的话题。欺诈在资本市场出现之前就存在了。今后，应从六个方面加强对公司财务舞弊的管理。一是要建立合理的股权结构，控制“一人一股主导”的局面：二是建立合理的内部治理结构，减少内部发生财务舞弊的机会，完善监管体系：三是加强管理监督，建立有效的内部控制体系，提高内部控制实施的有效性，提高内部监督的作用：第四，建立合理有效的股权激励机制：五是规范审计机关和注册会计师的相关行为。审计机关始终保持不受干扰的独立地位，不断提高会计师事务所会计人员的业务素质和工作水平：第六，增加违法和犯错的成本，改变原有的惩罚机制，保持管理者警惕，丰富监督形式，开辟新的监督渠道。作为会计专业的学生，在今后的工作中应时刻警惕，提高职业素质和工作水平，严格要求自己，遵守职业道德，不违反会计信息质量要求的原则。参考文献[1]袁敏.康美药业货币资金审计问题反思[J刀.中国注册会计师，2020(08)：63-68[2]王清.上市公司财务报表舞弊与审计失败一一基于康美药业的案例分析[J刀.老字号品牌营销，2022(01)：169-172.[3]吴育丞。会计师事务所审计失败案例探析一一以正中珠江审计康美药业为例[J刀.财政监督，2021(22)：85-91.[4]康馨元.上市公司财务舞弊与审计失败研究一一以康美药业为例[J刀.财务管理研究，2022(03)：7-12.[5]上海国家会计学院课题组.关于康美药业案件判决复盘分析及其对注册会计师行业法治建设的思考与建议[J刀.中国注册会计师，2022(04)：102-108.[6]张潇潇.企业